老板与经理人节税双赢之道

Martin

　　税后工资是员工真正“落袋为安”的实际所得，因而最被员工所关注，尤其是那些薪酬不菲的经理人更为看重。这就给老板出了个难题，要么付出更高的薪酬，要么只能让公司去冒险逃税。其实，换一种思路，合理避税可以达到双赢。

    文/本刊实习记者 李洁琼

　　王小兵是深圳某医疗器械厂的高级业务经理，月薪2万元，在很多人眼里，这是一个了不起的数目，但王小兵却觉得有苦说不出，虽说月薪两万元，可实际到手的也只有10775元，还有8000多元，却悄然流失了。

　　让我们来看看王小兵的那8000多元哪里去了。

　　王小兵的两万元月薪是扣除了养老、医疗、失业保险后计得。根据这个月薪数目，王小兵应扣除个人所得税为(20000-2000)×20%-375=3225元，所以实际月薪应为16775元,其中包括住房公积金总额2000元(按照住房公积金为工资的10%)。

　　另外，王小兵有一台捷达汽车，主要是为单位跑业务，相关开支为每月约5000元(如按8年计算每月车折旧为1300元，相关汽油、保险及修车为2700元，用于公关费用1000元)；王小兵个人负担每月手机费为1000元；扣除相关开支为16775-5000-1000=10775元。这个数目，也就是王小兵每个月能够拿到手的数目。通过这个计算，我们不难发现，高达3225元的个人所得税是最让人心疼的去向。

　　可是，有没有办法可以在个人所得税这个板块“节约”一点呢？王小兵很长一段时间都在想这个问题。有一次王小兵与一个任理财师的朋友说起，朋友告诉他，较高个人收入也意味着有较高消费，科学合理转嫁应用与企业的个人消费费用，不但可以有效降低高收入个人所得税，也可为单位节省一定的企业所得税，做到个人与企业的节税双赢。

　　朋友建议王小兵与单位签订另外一种工资计算方式，即是将王小兵日常支出与企业生产经营相关的消费转嫁给企业支付，可以同时减少王小兵个人所得税支出与企业所得税的支出。

　　朋友给他找出理论，2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中规定：

　　企业所得税是针对依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。而条例中所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

　　针对王小兵所在企业的具体情况，企业支付给他的工资属于企业在经营收入上的支出，需要按照企业所得税的税率缴纳，由于工资薪金税率是固定不变的，单位为员工负担住所、交通、通讯、办公用品等费用是不能减少的，如果在与单位协商的基础上对薪金进行调整，使应纳税所得额调整减少而少缴企业所得税，可谓双方得益。也即是企业在支付给王小兵的工资越低，所需要缴纳的税率也就越低，而王小兵需要缴纳的个人所得税也越低。

　　在王小兵与企业之前商定的工资发放方式中，他和企业分别承担了汽车折旧费、相关汽油、保险及修理费用、手机费等用于企业生产的消费支出的税收，在某种程度上说，属于“二度征收”，这无疑给王小兵和企业增加了一笔不必要的经济负担。

　　若是将汽车使用费用、手机费等用与企业生产经营消费转由企业负担，征收的个人所得税是大大减少的。在朋友的比较建议下，王小兵与企业商定了另外一种薪水支付方式。

　　王小兵将自有汽车卖掉，转而使用单位为他提供的另外一台车，汽车折旧费、相关汽油、保险及修理费用和公关费用由单位报销(按5000元包干，每月扣去5000元)，其中包括王小兵将手机费过户给单位，每月单位为他交付的手机费1000元(超过部分由王小兵负担)；按照住房公积金为工资的10%，王小兵每月共支付住房公积金2000元(其中单位负担1000元，王小兵负担1000元)。

　　这么一来，王小兵实际工资降至20000-5000-2000=13000元，应缴个人所得税为［(13000-2000)×*20%-375=1825］，由此计算王小兵税后工资为13000-1825=11175元，由于住房公积金实际为王小兵所有，而且属于免征税收项目，王小兵实际税后工资为13175元，比原来每月多收入1400(13175-10775)元，一年多收入16800(1400×12)元。

　　按计税工资每人每月2000元计算，原来王小兵工资每月有18000(20000-2000)元不能在所得税前列支，单位每年因此需要缴纳企业所得税54000［(20000-2000)×12×25%=54000］元。

　　调整公司发放方式后，单位汽车费用、住房公积金及手机费用大部分可以在单位所得税前列支，单位每年因此缴纳企业所得税36000［(14000-2000)×12×25%=36000元］，每年比以前少缴企业所得税18000(54000-36000)元。

　　表：王小兵工资发放形式调整前后，个人税收征收数额和企业所得税征收数额的比较

	王小兵个税征收数额	企业所得税征收数额
调整工资发放之前	（20000-2000）×20%-375=3225元	（20000-2000）×12×25%=54000
调整工资发放之后	（13000-2000）×*20%-375=1825元	（13000-2000）×12×25%=28000元
每年减少税收支出	（3225－1825）×12＝16800元	54000-28000＝26000元

　　这样一来，王小兵每年就可以增加18000元的收入，而企业每年也减少18000元的企业所得税，真是一举两得。

　　2008年8月，王小兵工作即将满3年，按照公司的规定，每满3年月薪增加2000元，那么，到2008年8月的时候，王小兵扣除养老、医疗、失业保险后平均月薪为22000元，而汽车折旧费、相关汽油、保险及修费用由单位报销费用保持5000元，他的工资发放形式调整前后，个人税收征收数额和企业所得税征收数额的差别将会更加明显。

　　按照上文的思路，我们再来算一笔帐。

　　调整工资发放之前，王小兵的个税征收数额为(22000-2000)×25%-1375=3625元；调整工资发放之后，王小兵实际工资降至22000-5000-2200=14800元，应缴个人所得税为［(14800-2000)×20%-375=2185元］，由此计算王小兵的个税征收数额为每月将减少3625-2185=1440元。

　　可见，4个月后，王小兵每月月薪增加2000元，但是月个税征收数额却相差1440元，这是因为王小兵的薪水处于个人所得税税率20%—25%的边界，若是增加了工作消费支出，则按照25%的税率计算，若是将工作消费支出转嫁至企业，个税税率则按照20%计算，之间的数额差别可不能小看了。