香港工薪族如何缴税

Martin

　　与内地相比，香港的税制很简单，税种不多，税率较低，而且香港的纳税渠道便捷多样。

　　岁末年初，正当内地年收入12万元以上者为如何自行申报个人所得税而开始钻研起枯燥的税法的时候，香港报纸上不太显眼的角落里，由税务局局长刘麦懿明署名的“准时交税以免被罚及被追讨欠税”的一则“税务局通告”也足以引起香港纳税人的关注。

　　对于香港上纳税人而言，一旦逾期不缴，不但随时会被税务局处以5%乃至10%的附加费处罚，而且会被告上法庭。正所谓“税月”催人急。

　　税制简单 税率较低

　　与内地相比，香港的税制很简单，税种不多，税率较低，而且仅对源自香港的财产和收入课税，来源于香港以外的财产和收入一概不征税。

　　香港征收的直接税有三种：对来自职位、受雇工作及退休金收入征收的“薪俸税”，相当于个人所得税；就经营业务产生的利润征收的“利得税”，相当于企业所得税；对土地及楼宇的收租业主征收的“物业税”。薪俸税、利得税占香港整体税收7成以上。间接税则主要有印花税、消费税及几个零星税种，如对彩票收入征收博彩税，对娱乐场所入场券征收娱乐税等。除非是经营业务，个人无须就利息、股息、红利、股票等投资所得纳税。

　　下面让我们看看香港的上班族如何缴纳薪俸税。

　　香港的课税年度为每年4月1日至第二年3月31日，有别于内地的以每个公历年为一个完整会计年度的做法。要缴纳薪俸税的工作收入一般包括在此期间获得的薪金或工资、酬金、佣金、花红（即分红）、津贴、退休金收入等。计算方法是在扣除适用的免税额、扣除额后以累进税率计算，2006－2007年度最高的税率为19%；或者按标准税率16%计算，取两者较低者（参见表1）。具体的免税项目、扣除项目见表2、表3。

　　在香港，所有纳税人的资料都由电脑系统管理，税务人员与纳税人一般通过书面形式进行交流。每年4月初，课税年度一结束，雇主便把雇员的收入情况报给税务局，从5月初开始，税务局则会把《个别人士报税表》寄到受雇或自雇人士所登记的地址，随表一起寄出的还有《个别人士报税表指南》。

　　纳税人就根据雇主提供的收入清单填写报税表。如果同时打几份工，要将所有收入进行填报。如果拥有独资经营业务的营业收入，或拥有全权物业的出租收入，在报税表上需同时填报利得税和物业税。对个人来说，利得税和物业税的税率都为１６％，扣除、优惠等项目等在这里就不介绍了。

　　如果在报税表内少报或漏报收入或利润，或提供错误资料，均属于违法。如果又没有合理的辩解理由，税务局将进行处罚，除了行政处罚之外，最高可处以罚款1万港元及加罚相当于少缴税款3倍的罚款。蓄意逃税，经定罪后，最高可处以罚款5万港元以及加罚相当于少缴税款3倍的罚款并入狱3年。

　　纳税人须于报税表发出日期起的1个月内填妥并交回，如果纳税人通过电话以电话报税或通过互联网报税，可自动享有两星期交表宽限期。迟交报税表会被罚款，或被检控。

　　税务局收到纳税人呈交的报税表后，由评税主任评定税额。税务局会采用对纳税人最为有利的方法评税。但是，未填交报税表的人可能会多缴税款，因为评税主任发出的估计评税不会给予其可申报扣减的免税额、强积金供款、认可慈善捐款、个人进修开支和居所贷款利息等扣除。

　　税务局制作了一个简单的软件，发布在网站上，帮助纳税人计算应缴的薪俸税款。纳税人只需选择有关的课税年度，然后在输入页选择婚姻状况，输入与配偶(如适用的话)的总收入及受养人数目等资料，即可估计出应缴的税款，以及能否获得税收优惠。

　　由于薪俸税在课税年度结束后才能根据收入进行评定，所以税务局会先征收一笔“暂缴薪俸税”，待该课税年度结束后再根据实际收入进行调整。调整时，先用已缴的暂缴税去抵消应缴的薪俸税，如有多余，则去抵消下一年度的暂缴税，如不够则须补足税款。利得税也采用这种方法征收。

　　税额评定好后，税务局将向纳税人发出税单，每张税单上均有应缴付金额和缴款限期。税分两期缴纳，第一期一般在第二年的1月份，占应纳税款的75%，第二期则在第二年的4月份，有些人会晚一些。纳税人可以在交第一期税款的同时全部缴清。纳税人收到税单后，如果觉得收入可能会比评估的少10%或以上，或有资格获得新的免税额，可申请缓缴暂缴税。

　　由此可见，现在纳税人要缴的主要是2006－2007课税年度的暂缴税及2005－2006年度未缴足的税款，可能还有2005－2006年度的物业税。

　　缴税渠道便捷多样

　　根据“税务条例”，纳税人必须在税单到期日或之前缴清税款，未如期缴税的人士，税务局“会就逾期税款加征5%的附加费，并且不会先行通知而即时采取其他追讨欠税行动，包括向第三者（雇主、银行、租客等）发出追收税款通知书，向区域法院提出民事起诉等”；如果拖欠税款超过6个月，税务局会处以“就包括5%的附加费的未缴税款总额再加征10%的附加费”。

　　当然，如果纳税人有合理的理由，税务局也会酌情考虑，比如税单邮寄错误，或者纳税人在缴税期间生病，甚至发生意外，但必须有医生开出的书面证明。

　　为了方便纳税人及时缴纳税款，借助资讯科技的力量，税务局提供了多种电子付款途径，包括电话“缴费灵”、银行自助柜员机（贴有“缴费易”或“缴费服务”标志）、网上缴税等。只要在到期日午夜之前缴纳，就被视为准时缴交。税务局收到后会寄出正式收据。

　　纳税人也可以将支票邮寄给税务局，或者亲自到邮政局，用现金、支票等付款。

　　有统计显示，如今选用电话、互联网及银行自助柜员机等电子付款方法的人不断增加，使用邮寄支票及亲自付款的老缴款方法则被逐渐淘汰。

　　不过，每年都会有很多“马大哈”因忘记缴税或迟缴税而被罚款。因此，税务专家都建议纳税人及早作好税务计划，比如购买电子储税券。

　　电子储税券专门供纳税人用于储蓄缴税。纳税人开设一个储蓄税账户后，税务局会给一个储税券账户密码，纳税人就可以随时通过电话、互联网、银行自动柜员机、邮寄支票、亲自前往邮政局等方式购买储税券。储税券有自动缴税功能，在纳税人税款到期前，税务局会将其账户内的储税券用来缴税，使纳税人避免因迟缴而受罚。储税券也有利息，计算日是由购买当日到使用其缴税止，按月计息，不足一月也按比例计算。该利率会随市场利率走势而定时进行调整，是参照3家发钞行10万港元以下6个月定期存款的平均利率每月作出修订，最新公布的的年利率为2.6%。在新利率实施当日或以后购买的储税券按新利率计算，此前购买的按购买日利率计息。不过，储税券超过36个完整月后，便会停止生息。

　　银行可提供缴税贷款

　　对香港纳税人来说，要分两次便把一年的税缴清，难免出现手头紧、资金周转不过来的情况。而对银行来说，纳税人大多数都有稳定的收入，贷款坏账机会很小，因此，每到缴税季节，大小银行及财务公司便争相推出各种各样的税贷计划，而且他们不但愿意借钱给纳税人缴税，还愿意出多达数倍的钱供贷款人投资甚至消费。纳税人要挑选到合心意的产品，还真要费点心思。　　

　　现在走在香港街头，时常可以看见银行打出的税贷广告，卖点不外是——低息、快捷。

　　各银行税贷一般都标榜利息低，甚至打出“免息”的牌子，如恒生银行推出的“税安心”免息分期贷款，贷款额高达税款的300%。每月手续费根据贷款额而定，最低为贷款本金的0.25%。实际上，年利率并不低，18个月期的达到5.76%。

　　也有银行主打“最低每月平息”牌。汇丰银行的交税“万应钱”，每月平息利率最低0.12%；大众银行每月平息利率最低0.136%；大新银行交税“快应钱”更是低至0.09%。当然，息率的高低要视贷款额而定，贷款额越高，息率越低。每个人最多能贷到多少钱，也是要看自身条件的。

　　多家银行对特选客户给予优惠的贷款条件。比如，上海商业银行的“岁税通”，向特选客户如其信用卡客户、业主、公务员、律师及医生等专业人士、大学讲师等提供高达应缴税总额150%的贷款，利息也较一般客户有优惠，每月平息最低至0.096%；星展银行给特选客户（丰盛理财账户客户、业主等）的每月平息最低为0.15%，低于一般客户的0.24%，给专业人士（注册建筑师、执业会计师、牙医等）的贷款条件则更优惠。

　　不过，如折为年利率，平息并没有低到那么惊人，最低年利率也在5%左右。即使每月平息折算为年利率并不少，但据有关统计，与其它个人贷款相比，税务贷款的利率可以算是最低的。而且，税务贷款手续较为方便，很多银行可以通过电话、网上等方式申请，银行批核时间也较短，大新银行号称“特快30分钟批核”。

　　除了息率较低外，礼券赠送、利息回赠、各种优惠亦是不少银行的策略。汇丰银行对达到一定条件的申请者给予长达5个月的免息优惠，对符合条件的新客户给予800元额外奖赏；大众银行对亲朋好友推荐贷款者赠送50元百佳超市现金券；永隆银行对符合条件的贷款者给予两个月的利息回赠，手续费五折优惠；大新银行对网上成功申请者给予50港元现金奖赏。

　　还有银行在信用卡业务上做文章。比如，恒生银行推出信用卡免息“交税分期”计划，持有恒生信用卡主卡的纳税人在申请被银行核准后，可由银行将第一期税款到期缴税日前三个交易日内将税款交往税务局，还可提取高达税款100%的额外现金用于其它投资计划等，缴税金额和额外提取金额可分6、12、18个月分期归还。该计划称为免息计划，但实际上需每月交纳手续费。如果交税金额加额外提取金额在10万港元或以上的，每月交付手续费0.35%，如果按6个月分期归还，相当于年利率7.4%，12个月则相当于7.94%，18个月为8.10%。如果交税金额加额外提取金额在10万港元以下，每月手续费则为0.45%。

　　很多香港的纳税人即使不向银行贷款，也会刷信用卡缴税，享受免息期的好处。银行便抓住此机会，展开营销攻势。比如，从2006年12月1日到2007年4月30日，用汇丰银行信用卡通过汇丰网上理财缴交个人税款，每次缴款可获抽奖资格一次，幸运儿可赢取已缴付的全部税款。

小贴士

                                 实息与平息

　　香港银行贷款给客户，如果是分期还款，计息方法有两种，一种叫平息，另一种叫实息。

　　实息即息随本减，贷款人还钱后，本金减小，利息也减少，一般房屋的分期付款用这种方法。

　　平息是用利率计算总利息，然后将本利和除以还款期数，算出每次还款额。这种方法多用于一般购物，或短期借贷，如税贷的利息计算。

　　同一个利率，平息比实息要付出更高的利息。比如贷款12000元，年利率5%，分12期还，以平息计，每月还款1050元；以实息计，每月还款1027.29元，利息每月少了23.71元。平息5%(分12个月还)等于实息的9.1%，贷款期限越长，相差利率越大。

表1     2005/06至2006/07年度薪俸税累进税率表

应课税收入        2005/06年度税率        2006/07年度税率

第一个三万港元        2%        2%

第二个三万港元        8%        7%

第三个三万港元        14%        13%

余额        20%        19%


注:应课税收入=收入-扣除总额-免税总额

　　按以上税率征收的税款不得超过收入总额减去扣除总额后按标准税率征收的数额。标准税率为16%。


表2  2005/06至2006/07年度薪俸税免税项目及金额

免税项目        金额（港元）

基本免税额        10万

已婚人士免税额（按每名符合资格的计算）        20万

子女免税额（按每名符合资格的计算）        4万

供养兄弟姊妹免税额（按每名符合资格的计算）        3万

供养父母/祖父母/外祖父母（按每名符合资格的计算）
　

年满60岁以上或未年满60岁,但有资格根据政府伤残津贴计划申索津贴的        3万

年满55岁或以上,但未满60岁的        1.5万

供养父母/祖父母/外祖父母额外免税额（按每名符合资格的计算）       
　

年满60岁以上或未年满60岁,但有资格根据政府伤残津贴计划申索津贴的        3万

年满55岁或以上,但未满60岁的        1.5万

单亲免税额                                                      10万

伤残供养人免税额（按每名符合资格的计算）        6万

表3   2005/06至2006/07年度薪俸税扣除项目及最高限额

扣除项目        金额(港元)

个人进修开支        4万

长者住宿照顾开支        6万

居所贷款利息        10万

向认可退休计划支付的强制性供款        1.2万

认可慈善捐款[(收入-可扣除支出-折旧免税额)*百分率]        25%